01/11/2010

Где отдыхают молдавские капиталы? Да, офшор его знает…

Андрей ГИЛАН

Фирма на поверку оказалась чиста. Бумаги были в порядке. Компания своевременно и исправно выплачивала налоги. Прибыли, естественно, не было и в помине. А на улице красовался четырехколесный броневик. За какие деньги он был куплен хозяином фирмы, только Богу было известно. В это время владелец компании не сводил глаз с налогового инспектора. На лице предпринимателя красовалась нескрываемая улыбка. В конце концов, налоговому инспектору ничего не оставалось сделать, как развести руками и, чуть не плача от безысходности, в уме проклясть «чертов офшор» и уйти восвояси ни с чем…Фрагмент сказки, в которую так хотелось бы верить молдавским бизнесменам.

Налоговый рай

«Налоговое поле и налогообложение можно сравнить с большой кроватью и маленьким одеялом, — рассказывает бизнес-консультант Лучиан Енаки. — Если попытаться натянуть одеяло на один угол кровати, другой обязательно оголится. Невозможно обложить налогами все. Так говорил мой преподаватель. Всегда останутся непокрытые участки, которыми обязательно воспользуется бизнес».

Эта аналогия уместна и применима к мировой системе налогообложения. Несмотря на глобализацию, налоговые системы стран разнятся. Пока одни страны натягивают одеяло на себя, другие пытаются ввести налоговые льготы. В мире существуют десятки городов, районов и стран, где зарегистрированные компании чувствуют себя, как в раю. Не зря среди них Багамы, Теркс и Кайкос, Белиз и многие другие экзотические уголки земного шара. Власти и фискальные органы островных государств и далеких территорий очень лояльно относятся к компаниям, которые лишь прописались у них, но не ведут на их территории предпринимательской деятельности. В то же время налогообложение для прописавшихся упрощено. Бухгалтерия не обременена десятками видов отчетов. За прописку компания чаще всего ежегодно выплачивает только фиксированный взнос.

В благодарность, местные власти не суют нос в дела компаний. Им безразлично, кто ими владеет, с кем компании заключает договоры, и какова их прибыль. «Запрашивать информацию у фискальных органов этих стран бесполезно. Привет в один конец», - признались молдавские налоговики. В мире подобного рода территории, города и страны носят название «офшорные юрисдикции», а в народе «офшоры». Компании же, зарегистрированные за тридевять земель и действующие на льготных условиях налогообложения и условиях анонимности — офшорными.

Прибалтика

Открыть офшорную компанию не составляет труда. Для этого не обязательно даже покидать свое рабочее место. Крупные операторы, как, к примеру, OCRA Worldwide заготавливают сотнями офшорные компании и продают их желающим через своих региональных и локальных представителей. Есть представители заготовителей и в Молдове. Достаточно им позвонить и передать деньги наличными. Процедура регистрации упрощена до безобразия. Необходимый пакет учредительных документов собирают регистраторы. В последнее время популярность набирают виртуальные услуги. Офшорную компанию можно заказать даже через сеть Интернет. Присутствие учредителей не обязательно. Директором, как правило, оформляется лицо номинальное.

Нет проблем и с банковскими счетами. Чтобы их открыть, не обязательно лететь за океан. До недавнего времени счета офшорных компаний активно обслуживали прибалтийские банки, как, к примеру, Rietumu Banka, Aizkraukles Banka и т.д. Из-за банков несколько лет назад страны Прибалтики даже называли «постсоветской Швейцарией». Особой любовью у молдавских предпринимателей пользовался латвийский Parex Bank. Во многом он был популярен из-за своей нетребовательности к происхождению денег, из-за обслуживания на русском языке и из-за близкого homo sovieticus менталитета. В Молдове даже присутствовало неофициальное торговое представительство банка. Увы, финансовая система той же Латвии уже два года находится в плачевном состоянии. Причина тому — кризис. Parex Bank был национализирован, а власти Латвии под напором других стран ЕС постепенно ужесточают надзор в финансовой сфере. Сейчас наши предприниматели переориентируются на Запад. Для своих офшорных компаний они открывают счета в Австрии, Великобритании, Швейцарии и других странах Европы.

Молоток для взлома дверей

Офшорным компаниям находят самое разное применение.

— Они могут быть использованы, к примеру, как легальный инструмент для оптимизации налогообложения и управления рисками, — отмечает Руслан Усков, управляющий партнер юридической компании Brodsky Uskov Looper Reed & Partners.

— А могут быть использованы.., — пытаюсь задать вопрос о сокрытии доходов и уклонении от налогов.

— Как молоток. Молотком можно забивать гвозди, а можно взламывать двери. Все зависит от целей и намерений ее владельца, — продолжает Руслан Усков.

А вот цели и намерения очень сильно отличаются. Нельзя не согласится с Ионом Фрунзэ, начальником Управления по борьбе с налоговыми правонарушениями Главной государственной налоговой инспекции РМ, который признался, что «изобретательность человека не знает границ, особенно в сфере бизнеса». Описать все возможные способы использования офшорных компаний не представляется возможным. Попросту не хватит всей площади журнала. Поэтому остановимся лишь на некоторых.

Репатриация

Чаще всего наши предприниматели используют офшорные компании как карман или кошелек для внешнеторговой деятельности. Ухитрился, перевел все-таки деньги из Молдовы на счета экзотической компании и распоряжайся ими, как хочешь. Нацбанк - не указ. Можно рассчитываться с поставщиками, инвестировать в бизнес. Средства всегда под рукой.

«Деньги не любят преград. У них должна быть возможность быстро циркулировать и переходить из экономики в экономику», - рассказывает Лучиан Енаки. В условиях Молдовы это не всегда возможно. К сожалению, на то, чтобы вывести легально деньги из страны требуется время. Кроме того, у регулирующих органов, как говорят бизнесмены, «возникает слишком много лишних вопросов».

«Четыре года назад одна из молдавских компаний хотела приобрести юридическое лицо в России», — приводит пример из практики Лучиан Енаки. Для того чтобы вывести деньги из страны, ей необходимо было подтвердить легальность их происхождения, подтвердить, для каких нужд». Кроме того, молдавская компания должна была предоставить не только соглашение о покупке, но и финансовые отчеты, бизнес-план, регистрационные документы юридического лица. «Если я захочу купить одну акцию «Норильского никеля», будучи в Молдове, неужели мне необходимо предоставить регистрационный сертификат металлургического гиганта?», — задается вопросом Лучиан Енаки. Кстати, молдавской компании так и не удалось легально обзавестись бизнесом за рубежом. Будь у нее офшорный двойник и деньги на его счету, купить компанию в России для нее не составило бы труда.

Другой пример. Года три назад молдавские виноделы-экспортеры впервые потеряли российский рынок сбыта. Но мало того, что они понесли потери, как Наполеон при Ватерлоо, в Молдове их ждал сюрприз. «Согласно Закону о регулировании репатриации денежных средств, виноделы должны были вернуть в Молдову в течение года деньги, полученные ими от экспорта вина. Но как вернуть деньги, если вино было попросту уничтожено? Но закон есть закон. В ином случае виноделов ждал штраф в размере 0,1% от суммы за каждый день просрочки. Десятки виноделов добивались правды в судах», — рассказывает Ян Фельдман.

В конечном итоге государство пошло на уступки. Оно даже приняло поправку в закон, согласно которой предусматривалась невозможность репатриации из-за эмбарго. Но пока суд да дело, виноделы страху натерпелись. Но не все. Те, что хитрее, решили проблему в два счета. За экспортированную продукцию рассчитывались их офшорные компании. Якобы, «заработанные» деньги возвращались в страну. На самом же деле, винодел из одного кармана перекладывал их в другой.

Лазейки

Государство можно винить сколько угодно. Но не стоит забывать, что государство — гарант порядка в стране. Чтобы выполнить свою миссию, оно стремится все узаконить и упорядочить. Насколько удачно, это уже другой вопрос. Конечно, не всегда принимаемые законы всем по нутру, особенно бизнесменам. Рамки ограничивают их возможности заработка. «Законодатели пытаются ввести какой-то закон, бизнес — обойти его. Бесконечная игра в «кошки-мышки». Перманентная война. Предприниматели всегда ищут новые лазейки в законах и в этом им помогают опять же офшоры», — рассказывает Руслан Усков.

В качестве примера одной из лазеек — покупка акционерного общества. «Купить его в Молдове непросто», — рассказывает независимый эксперт Александр Згардан. Если вы покупаете пакет акций размером более 5%, государству необходимо предоставить специальную информацию. Таковы требования Национальной комиссии финансового рынка (НКФР).

НКФР дает разрешение на покупку в том случае, если у покупателя стабильные доходы на протяжении нескольких последних лет и все налоги в казну государства уплачены. Для многих потенциальных покупателей это условие невыполнимо. Кроме того, продажа акционерного общества должна проходить через Фондовую биржу. Следует отметить, что все торги на бирже осуществляются только через брокерские и дилерские компании. Процесс покупки может затянуться надолго. Но ничто не мешает пакет акций банка, страховой компании, другого акционерного общества «разбить» продавцу на пакеты по 4,99% и продать офшорным компаниям. Кто за ними стоит, навсегда останется загадкой. А через какое-то время, на собрании акционеров, появляется их представитель. От имени директоров офшорных компаний он начнет руководить парадом. Примерно по такой схеме в Молдове был продан ряд акционерных обществ, в том числе один из коммерческих банков. Криминала в этой схеме нет ни на йоту.

Американская прописка

Во многом офшоры подкупают своей анонимностью. Предприниматели прячутся за офшорными компаниями, как за масками на маскараде. Во многих случаях неспроста. Любой бизнес в Молдове, генерирующий доход более 2–3 миллионов долларов, автоматически попадает в зону особого риска. Всегда есть риск рейдерского захвата. Чтобы обезопасить себя, предприниматели передают право собственности бизнесом своим офшорным компаниям. И если в Молдове собственника бизнеса, если он — резидент республики, сместить не составляет труда, то офшорную компанию не так-то просто.

В некоторых случаях собственник бизнеса из-за нападок мог даже получить дипломатическую поддержку тех стран, где регистрировалась офшорная компания. Это, в первую очередь, касается территорий, находящихся под юрисдикцией Великобритании и США. К примеру, среди молдавских предпринимателей одно время американский штат Делавэр пользовался особой популярностью. В штате можно было зарегистрировать компанию на правах офшора, если она не действовала на территории США и не обслуживалась американскими банками. Вот и получалось, что молдавские бизнесмены регистрировали компанию в Северной Америке, пользовались счетами прибалтийских банков и оперировали в Молдове. Рейдерам в таких случаях этот бизнес становился не по зубам.

В некоторых случаях предприниматели прикрываются офшорными компаниями, чтобы не привлекать к себе дополнительного внимания. Как говорится, на всякий случай. К примеру, как сообщили источники Business Class, среди учредителей молдавской компании ICS Business Market SRL до 2004 года фигурировали Виктор Гушан и Илья Казмалы. Компания достаточно известна в Молдове и занимается дистрибуцией сигарет. В 2008 году компания была переоформлена на офшорную компанию Chanderia Investments Limited. Чем объясняются перемены, можно только догадываться. Но одна из возможных причин: ее владельцы попросту не хотели лишний раз появляться на виду.

Напомним, что Илья Казмалы и Виктор Гушан — основатели крупнейшей в Приднестровье корпорации «Шериф».

200% прибыли

А где, спросите вы, нелегальные схемы? Именно с ними чаще всего ассоциируются офшоры. Безусловно, бизнесмены не ангелы. Как говорил Платон: «Бедность заключается не в уменьшении имущества, а в увеличении ненасытности». Используют наши предприниматели и не совсем честные и легальные способы обогащения. И помогают бизнесменам в этом все те же офшоры. К примеру, неравнодушны к офшорам молдавские импортеры. Время от времени они используют их для того, чтобы заработать чуть больше положенного. Ион Фрунзэ рассказал о реальном случае из практики.

Размер торговой наценки на медикаменты в Молдове ограничен суммой в 15% в случае опта и 25% для розницы. Поэтому, если импортер купил лекарство у завода производителя за десять леев, он не может продать его дороже 11,5. Чтобы заработать больше, крупные импортеры медикаментов в основном до недавнего времени использовали офшорные компании. Лекарства закупались у завода-производителя, к примеру, за 10 леев, перепродавались офшорным компаниям по несколько раз, после чего импортировались в Молдову по цене в 30 леев. Продажи оформлялись лишь юридически. Водитель, доставлявший товар из пункта А в пункт Б, даже и не подозревал, что по документам лекарства исколесили весь мир. Понятное дело, что офшорные компании-посредники были нарочно открыты импортерами. Они, словно губка, впитывали дополнительные доходы, которые оседали на их счетах. Нечто подобное применялось и для импорта бытовой техники. Импортер закупал товар у завода производителя. Завод предоставлял инвойс и все сопутствующие документы. Импортер перепродавал технику офшорной компании. Документы менялись на «необходимые».

«Нет продуктов и товаров в Молдове, которые бы хоть единожды не ввозили в республику через офшорные компании. Через них в Молдову импортировали в свое время и бытовую технику, мясо, медикаменты, продукты питания и многое другое», — отмечает Ион Фрунзэ.

На Западе офшорные компании используются, в том числе, и для сокрытия прибыли. Но в Молдове пока действует нулевая ставка налога на реинвестируемую прибыль, нет никакого резона ее скрывать. Даже если к 2012 году она будет увеличена до 10%, массовый отток капитала из Молдовы вряд ли возможен. Содержание офшорной компании, несмотря на простоту в обслуживании стоит денег и требует некоторых усилий. Игра не стоит свеч. Но, несмотря на это, Александр Згардан приводит пример, как одной из компаний с молдавским капиталом, действующей за рубежом, удалось существенно снизить налоговые отчисления. В стране, где она действовала, любая прибыль облагается налогами.

«Компания открыла страховое общество в офшорной зоне. Через нее она застраховала все свое имущество по высоким ставкам. Естественно, страховая премия перетекла в свое же страховое общество, а затраты на страховые платежи существенно снизили балансовую прибыль компании».

Но подобный случай — скорее исключение в молдавской практике, чем закономерность. Ущерб был нанесен бюджету страны, где действовала компания, а не молдавской казне.

Поэтому наши контролирующие органы достаточно лояльно относятся к офшорным компаниям. «Крестовые походы налоговые органы на офшоры совершать не намерены. У нас нет ни «черного» списка офшоров, ни офшорных компаний. Говоря о них, мы даже не имеем права говорить о незаконных схемах, — рассказывает Ион Фрунзе. — Если исключить возможность подмены инвойсов и уменьшения (увеличения) цены товара при ввозе его в страну офшорной компанией, а на эти случаи есть таможенные органы, то теоретически (но это только теоретически) офшорные компании никоим образом не влияют на объемы налоговых поступлений в бюджет при нулевой ставке на реинвестированную прибыль. На косвенных налогах, как НДС, их деятельность не отражается. Что касается прямых налогов, к примеру, на прибыль, то на нее в случае реинвестирования в Молдове все равно распространяется нулевая ставка налогообложения. Смысла скрывать прибыль просто нет. Поэтому все иностранные компании для нас на одно лицо. Будь они открыты в Великобритании или на Сейшелах. Ни в законодательстве Молдовы, ни в Налоговом кодексе вы не найдете определения офшор. Для нас существуют лишь резиденты и нерезиденты Молдовы».

Хотя… Вполне возможно, что маска спокойствия на лице молдавских налоговых органов — лишь напускное. «Не скрою, операции молдавских компаний с офшорными компаниями для контролирующих органов – один из звоночков, который дает нам знать, что необходимо более тщательно отслеживать деятельность молдавского резидента. Взаимоотношения с молдавской компании с офшорной нас настораживают», — признался Ион Фрунзе.

Деньги не пахнут

Тем не менее, молдавские налоговые органы признают, что бороться с офшорными компаниями все равно, что «с ветряными мельницами». Смысла никакого нет, да и незачем.

«О борьбе с офшорами на мировом уровне серьезно заговорили во время недавнего экономического кризиса. Развитые страны обвинили офшоры в том, что они способствуют оттоку капитала из их экономик. Но в итоге никаких конкретных действий после обвинений так и не последовало. Офшоры продолжают действовать. Списки акционеров компаний не были преданы огласке», — рассказывает Ион Фрунзе. Нужно отдать должное, офшоры стали своего рода регулирующим инструментом в финансовом мире.

Хитрости предпринимателей

Как из Молдовы перевести деньги в офшорную компанию.

Через компанию-посредника. В Молдове компании-однодневки готовы вывести деньги из страны и перечислись их на счет офшорной компании. Стоимость — от 3–5% суммы;

Заказывая виртуальные услуги. Молдавская компания может заключить контракт на предоставление, к примеру, маркетинговых услуг. Офшорная компания, якобы, проводит маркетинговые исследования, молдавская оплачивает ее услуги.

ХИТРОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Монополия

Рынок Молдовы крайне узок. Многим игрокам сложно не переступить антимонопольное законодательство. Поэтому некоторые находчивые бизнесмены через офшорные компании могут владеть несколькими молдавскими компаниями, действующими в одной сфере. О том, что у конкурирующих на одном рынке компаний может быть один владелец, никто, кроме самого владельца, может и не знать.

ХИТРОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Офшорные инвестиции

Не секрет, что офшорные компании зачастую используются в качестве стиральных машин для отмывания денег. Бизнесмены выводят деньги за рубеж и переводят их на счета офшорных компаний, а через какое-то время при благоприятном инвестиционном климате деньги возвращаются в Молдову в виде, якобы, иностранных инвестиций. Интересно, что страны-лидеры, больше всего инвестирующие в молдавскую экономику — Кипр и Нидерланды. Как известно, на Кипре действуют условия, близкие к офшорным, а в Нидерландах действует очень гибкая фискальная политика. Инвестиции из Нидерландов в Молдову составляют 17,5% (1 место), а инвестиции с Кипра – 13,7% (2 место) от общего объема инвестиций, по данным Министерства экономики РМ.

ХИТРОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Как «отмыть» деньги?

Очень просто. Необходимо дать самому себе взаймы! Молдавская компания кредитует офшорную под высокую процентную ставку. Оффшорная, якобы, возвращает проценты за пользование кредитом молдавской. Кто владелец офшорной компании, зачем ей понадобился кредит, и откуда у нее деньги на выплату процентов, никому никогда не станет известно. Другая разновидность этой же схемы: офшорная компания, вроде бы, использует интеллектуальную собственность молдавской и выплачивает ей роялти за использование.

ХИТРОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Взятки

Большинство известных молдавских политиков и чиновников владеют офшорными компаниями. Они им необходимы для управления своим бизнесом, оставаясь в тени и для получения взяток. Что касается взяток, получение денег в конверте – далекое прошлое. Крупные суммы не озвучиваются и не передаются, а перечисляются на счета офшорных компаний.

Ян ФЕЛЬДМАН,

независимый эксперт:

«Некоторые молдавские предприниматели давно не используют офшорные компании напрямую. Для своих целей они используют цепочки компаний, в начале которых стоит легальная иностранная компания, зарегистрированная, к примеру, в Великобритании. Определить местным контролирующим органам, имеет ли молдавская компания отношение к офшорам, практически невозможно. Что до моего мнения об использовании офшорных компаний, то я считаю, что предприниматель имеет право использовать все легальные инструменты для снижения налогообложения».

Руслан УСКОВ,

управляющий партнер юридической компании Brodsky Uskov Looper Reed & Partners:

«Деньги интернациональны. Они текут туда, где им удобно. Они всегда выбирают оптимальный путь. Они не могут быть привязаны к какой-либо стране. Поэтому многие страны периодически проводят амнистию капитала, чтобы выведенные из страны деньги вернулись обратно».

Ион ФРУНЗЭ,

начальник Управления по борьбе с налоговыми правонарушениями Главной государственной налоговой инспекции РМ:

«К поступлениям денег из офшоров можно относиться как к показателю, указывающему на улучшение инвестиционного климата в случае, если деньги поступают в страну. Это говорит о том, что предприниматели, поверив в оздоровление экономики, возвращают ранее выведенный из страны капитал».

Комментирует Анжела СТАРИНСКИ, пресс-секретарь Центра по борьбе с экономическим преступлениям РМ

О валютном регулировании

Согласно национальному законодательству контроль над валютными операциями в Молдове осуществляется Нацбанком, ЦБЭПК (Служба по предупреждению и борьбе с отмыванием денег) и Налоговой инспекцией (отдел репатриации).

Об использовании офшорных компаний

Чаще всего офшорные компании молдавские предприниматели используют для самофинансирования, поставок сырья, стабилизации платежей, скрытия доходов, покупок за рубежом, регулирования цен, вывоза капитала, избежания двойного налогообложения. Бизнес разнообразен.

О скрытии прибыли

В настоящее время в нашем государстве проводится такая налоговая политика, что для молдавских компаний нецелесообразно и невыгодно занижать налог (доход) на прибыль.

Об ухищрениях

Самые распространенные схемы ухищрений среди молдавских предпринимателей c использованием офшорных компаний - оплата ценовой разницы заграничным поставщикам, обналичивание денежных средств (не путать с отмыванием).

Самые популярные офшоры среди молдавских предпринимателей:

1. Кипр. Был офшором до вступления в Евросоюз. Несмотря на вступление, налогообложение в этой стране для офшорных нерезидентов упрощено;

2. Нидерланды. Не считается офшором, тем не менее, налогообложение в этой стране для офшорных нерезидентов упрощено;

3. Штат Делавэр (США). Не является офшоров в классическом понимании, но для офшорных нерезидентов предусмотрены льготы и налоговые послабления;

4. Белиз. Классический офшор.

Таблица. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА КОМПАНИЙ В ОФШОРАХ И СТРАНАХ (ТЕРРИТОРИЯХ) С ЛЬГОТНЫМИ УСЛОВИЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Территория, страна	Срок, необходимый для регистрации	Правовая форма	Минимальные государственные сборы (без налогов)	Корпоративное налогообложение	Разрешенная валюта	Основной уставной капитал
Белиз	1 день	IBC	$100	нулевое	любая	$50000
Делавэр, Вайоминг, Орегон, Нью-Джерси, Нью-Йорк, Вашингтон О.К., Арканзас	2 дня	LLC	варьирует в зависимости от штата	статус fiscally transparent	не применяется	не применятся
Багамы	2–5 дней	IBC	$350	нулевое	любая	$50000
Кипр	5 дней	IBC	не применяются	нулевое	любая	€5000
Гибралтар	5–8 дней	non resident	£200	нулевое	любая	£2000
Нидерланды	3–4 недели	B.V.	€230	20% для облагаемого налогом дохода, не превышающего €25000; 23,5% для облагаемого налогом дохода, превышающего €25001, но не превышающего €60000; 25,5% для облагаемого налогом дохода, превышающего €60001+	любая	€90000

IBC (International Business Company) — международная компания;

B.V. (Besloten Vennootschap) — закрытое акционерное общество;

Non resident — не резидент;

LLC (Limited Liability Corporation) — компании с ограниченной ответственностью

По данным международной компании OCRA Worldwide на ноябрь 2010 г.

Как заработать миллион евро? Философский подход

Александр МОЛОМАН, консультант компании МВС Group:

«Исходя из судебной практики, могу привести интересный пример, в котором одна из молдавских государственных компаний, задолжавшая другой крупную сумму денег, будучи кредитором, не имела возможности взыскать долг с дебитора, так как их общим владельцем было государство. Но это не помешало кредитору уступить право требований по договору цессии офшорной компании. В свою очередь оффшорная компания передала безвозмездно долг другой офшорной компании. В конечном итоге, после ряда безвозмездных переуступок, задолженность была передана украинской частной компании, которая обратилась в хозяйственный суд г. Киева с требованиями взыскания с молдавской компании-дебитора суммы долга в размере 15 млн леев. На основании решения были взыскано 15 млн леев в пользу украинской компании. В это же время цепочка из оффшорных компаний, участвовавших в схеме, необычным образом растворилась. Украинская компания взыскала 1 млн евро с молдавской компании. Кстати,

до недавнего времени офшорные компании использовались и в схемах оптимизации расходов по оплате государственной пошлины. К примеру, для подачи искового заявления в молдавский Экономический суд необходимо оплатить государственную пошлину в размере 3%. Если использовать приведенный выше пример, то молдавской компании до недавнего времени необходимо было бы оплатить 480000 леев госпошлины в то время, как в Украине было внесено всего 1800 гривен при подаче иска».

наверх ↑

BusinessClass - Ноябрь 2010, №50

Подпишитесь на электронную версию